+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Расчет текущего налога на прибыль россия

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Расчет текущего налога на прибыль россия

Сумма текущего налога на прибыль должна соответствовать налогу на прибыль, рассчитанному по декларации. Необходимо сверить рассчитанный налог на прибыль с Оборотно-сальдовой ведомостью по счету Информация заполняется на основе данных о бухгалтерской прибыли убытках по счету Метод начисления вправе использовать все предприятия.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Декларация налога на прибыль сдается всеми компаниями на общей системе налогообложения в конце отчетного периода первый квартал, полгода, 9 месяцев и 1 календарный год.

Расчет текущего налога на прибыль

Условный налог на прибыль, рассчитанный по данным финансовой отчётности, обычно не равен фактическому налогу, подлежащему уплате в бюджет за тот же период [1]. Разница в сумме налога возникает из-за того, что в бухгалтерском и налоговом учёте применяются разные оценки стоимости активов, обязательств, доходов и расходов. И, наоборот, разницы в признаваемых текущих доходах и расходах например, разные графики амортизации оборудования могут порождать [3] разницы в оценке балансовых позиций.

Для того, чтобы пользователи финансовой отчётности могли оценить налоговые последствия этих разниц, в балансе признаются отложенные налоговые обязательства ОНО и активы ОНА. ОНО уменьшают ОНА увеличивают чистые активы предприятия на сумму ожидаемых в будущем выплат вычетов, возвратов отложенного налога на прибыль. Расчёт отложенного налога может выполняться тремя способами [4]. Метод отсрочки предписывает систематический накопительный учёт налоговых разниц доходов и расходов.

Отложенный налог признаётся по ставке налога на прибыль, действующей на момент признания разницы. Этот метод, помимо РФ, применяется в Великобритании и Ирландии. США и Совет по МСФО IASB отказались от метода отсрочки и метода обязательств по отчёту о доходах и расходах в е годы и перешли на метод обязательств по балансу балансовый метод , который основан на периодическом сравнении оценок стоимостей активов и обязательств в бухгалтерском и налоговом учёте.

Уплачиваемый предприятием налог на прибыль, как правило, отличается от условного налога произведения бухгалтерской прибыли до налогообложения на ставку налога , поэтому бухгалтерская прибыль не может служить надёжным индикатором налоговых выплат. Прибыльное предприятие может законно показывать в налоговой отчётности нулевую или отрицательную налоговую базу, и, наоборот, убыточное предприятие может быть обременено большими выплатами налога. Причиной таких расхождений могут являться [5] :.

На практике соблюсти баланс интересов государства, налогоплательщиков и финансовых рынков не удалось. Влиятельная школа во главе с Уильямом Пейтоном утверждала, что налог на прибыль является не расходом, а формой распределения прибыли компании, аналогом дивидендов , распределяемых среди акционеров [11].

Предприятиям следовало признавать в отчёте о прибылях и убытках только условный налог, рассчитанный как произведение налоговой ставки на бухгалтерскую прибыль до налогообложения [12]. Он также противоречил сущности новой Концепции финансовой отчётности, утверждённой в году [12]. Стандарт отменил накопительный учёт временных разниц, предписал использование балансового метода [12] и запретил признание ОНА в связи с переносом налоговых убытков на будущие периоды [18].

Корпорации, оценив последствия нововведения, протестовали и настаивали на поправках и отсрочках. Внешнее давление заставило регулятора трижды переносить ввод новых правил в строй.

В году британский Комитет по бухгалтерским стандартам Accounting Standards Commission, ASC рекомендовал введение учёта отложенных налогов методом отсрочки. Практика показала, что заложенная в стандарт методика систематически необоснованно завышала будущие налоговые обязательства и занижала бухгалтерскую прибыль предприятий, поэтому уже в был принят новый стандарт SSAP 15 , рекомендовавший метод обязательств по отчёту о прибылях и убытках [19].

В редакции метод обязательств стал единственно возможным, при этом вразрез с нормами МСФО сохранилась возможность не полного, а частичного признания ОНА и ОНО, что приводило к потенциальному завышению чистых активов предприятия [19].

Например, в конце х годов British Telecom признавал, что переход на полное признание ОНО потребовал бы единовременно признать убыток в два миллиарда фунтов [19]. FRS 19 действует по сей день в Великобритании и Ирландии [21]. Австралия , Новая Зеландия , Гонконг и ряд других стран и территорий, ранее использовавших британские стандарты, полностью перешли на МСФО в х годах.

Непубличные частные компании вправе продолжать использовать национальный GAAP [22] , который трактует отложенные налоги аналогично МСФО, но отличается от него в деталях [23]. Например, в Бельгии х годов бизнес активно сопротивлялся попыткам ввести налоговый учёт [24]. Под давлением деловой общественности в — были приняты закон и подзаконные акты о налоговом нейтралитете.

В соответствии с этими законами налоговые органы были обязаны признавать любые нормы бухгалтерского учёта и отчётности, принятые в деловом обороте, если эти нормы не вступали в прямое противоречие с ранее принятыми законами [24].

Бухгалтерский отчёт о прибылях и убытках приравнивался к декларации по налогу на прибыль [24]. Отложенным налогам в этой системе места не было, что существенно упрощало учёт. Аналогичные законы, с тем же побочным эффектом, действовали в Италии c по годы [26].

Задолго до этих событий в англоязычной среде зародилось движение к унификации отчётности, которое привело к созданию МСФО. В году представители Великобритании, США и Канады учредили группу по изучению подходов к сближению правил финансовой отчётности [27].

В наработки группы воплотились в создание постоянно действующего Комитета по международным стандартам учёта IASC [28]. В апреле IASC опубликовал первый проект стандарта по учёту налога на прибыль. Первый, компромиссный, вариант IAS 12 был составлен под влиянием британской практики х годов: он допускал применение как метода обязательств по балансу, так и метода отсрочки. В простых случаях например, разницы в нормах амортизации оборудования оба метода были эквивалентны, в более сложных учёт нематериальных активов, пенсионных обязательств, аренд их результаты были несопоставимы.

Поэтому в — IASC полностью переработал стандарт [30]. В новом варианте IAS 12, принятом в октябре и действующем поныне год , допускается применение только балансового метода [30]. Единственным исключением из балансового метода, сохранённым в IAS 12 также, как и в американском SFAS , является признание отложенных налоговых активов при переносе убытков прошлых лет на будущие периоды. До конца года российский бухгалтерский учёт РСБУ не признавал понятие отложенного налога [31].

Принятие отдельного стандарта по отложенным налогам было запланировано на 1 квартал года [33] , но задержки с принятием первой части Налогового кодекса и кризис года сделали программу года невыполнимой. Принятие летом года второй части Кодекса, установившей новые нормы налогообложения прибыли, вновь задержало выход стандарта. Эти изменения приблизили российскую модель учёта отложенного налога к методу обязательств по отчёту о прибылях и убытках.

В феврале года Правительство РФ утвердило порядок такого признания [36]. По состоянию на конец апреля года, ни один международный стандарт, в том числе IAS 12, в РФ не признан. Так как признание активов и обязательств обусловлено ожидаемыми в будущем поступлениями и выбытиями экономических выгод от их реализации или использования, то стандарт постулирует, что предприятия должны оценивать налоговые последствия этих будущих операций.

Денежная оценка таких платежей или поступлений при выбытии актива или обязательства признаётся в балансе как ОНО или ОНА [38]. Действие IAS 12 распространяется на налоги всех государств и регионов, где предприятие группа предприятий является налогоплательщиком. Налоговые разницы в МСФО определяются балансовым методом.

Вместо ведения систематического накопительного учёта временных разниц, предприятия рассчитывают разницы на дату составления баланса. Расчётная сумма облагаемых временных разниц, помноженная на ставку налогообложения, признаётся в балансе как отложенное налоговое обязательство ОНО. Деловая репутация , признанная в ходе сделки приобретения объединения бизнеса, не порождает отложенного налога, так как по определению она уже является остаточным показателем, очищенным от всех ожидаемых в будущем расходов [40].

Расчётная сумма вычитаемых временных разниц, помноженная на ставку налогообложения, может быть признана в балансе как отложенный налоговый актив ОНА.

Кроме этого, в качестве ОНА также могут признаваться налоговые убытки и налоговые вычеты текущего и прошлых периодов, перенесённые на будущее [41]. Признание ОНА допускается только тогда, когда предприятие планирует получить в будущем достаточную прибыль.

ОНА и ОНО рассчитываются по ставке, по которой предприятие ожидает будущие выплаты возвраты отложенного налога [43]. Изменения налоговой ставки признаются в том периоде, в котором они были приняты законодателем [44]. Например, при изменении налоговых ставок в РФ на рубеже и годов, введённом федеральным законом ФЗ от 26 ноября года, предприятия были обязаны применять новые ставки по состоянию на 31 декабря года и признавать единовременную прибыль или убыток от изменения ставок в году [45].

В балансе отдельного налогоплательщика ОНА и ОНО представляются свёрнуто по расчётам с каждым национальным или региональным [46] налоговым органом. Авторы стандарта сочли, что точное планирование сроков, как правило, невозможно, поэтому нельзя требовать от предприятий обязательного дисконтирования.

Допускать же дисконтирование также нельзя, так как это нарушило бы принцип сопоставимости отчётности различных предприятий [49]. В отличие от IAS 12 , устанавливающего единые нормы для учёта налогов всех государств, в которых действует предприятие группа предприятий , независимо от его её юридической формы, российские ПБУ не регламентируют учёт иностранных налогов и вообще вопросы консолидации международных, и не только, групп предприятий.

Согласно пп. Временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли приводят к образованию отложенного налога на прибыль. Расчётная ставка налога в момент признания разницы равна ставке налога на дату совершения операции. До года ОНА и ОНО представлялись развёрнуто, отдельными строками в составе внеоборотных активов и долгосрочных обязательств.

С года предприятия вправе отражать в балансе свёрнутую сумму отложенного налога. Согласно Налоговому кодексу налог на прибыль отчётного года уплачивается в году, следующим за отчётным, то какого-либо искусственного разделения разниц на краткосрочные и долгосрочные не требуется.

Вопрос о моменте пересчёта признания изменений и о порядке признания прибыли убытка в связи с изменением ставки оставался открытым [52]. В декабре года пробел был ликвидирован: начиная с бухгалтерской отчётности за год, результат пересчёта относится на финансовый результат прибыль или убыток отчётного года. Например, если в сентябре текущего года принят закон об изменении ставки с 1 января следующего года, то пересчёт будет отражён только в годовой отчётности, но не в отчётности за девять месяцев текущего года.

Таким образом, методика составления годовой но не промежуточной отчётности сближена с методом обязательств по отчёту о прибылях и убытках. Налоговые разницы рассчитываются периодически путём сравнения бухгалтерской и налоговой стоимости активов и обязательств [53].

ОНА и ОНО рассчитываются по ставкам, по которым предприятие ожидает будущую реализацию этих активов и обязательств [54]. Вразрез с нормами МСФО, украинский стандарт требует проводить такой расчёт ежегодно по состоянию на 31 декабря отчётного года.

При составлении промежуточной квартальной отчётности предприятия могут не рассчитывать отложенный налог. В этом случае балансовые суммы ОНА и ОНО переносятся из баланса на 31 декабря предыдущего года, расход по отложенному налогу не признаётся он будет начислен единовременно при составлении годовой отчётности [55].

Материал из Википедии — свободной энциклопедии. В русских текстах оба термина переводятся как временные разницы. Исторический анализ налоговых разниц в США см. Об особенностях применения см. Миславская, Н. Кузнецова, М. Tax Policy Center Дата обращения 28 апреля Accounting Research Bulletin AICPA What the income statement should reflect under this head, as under any other head, is the expense properly allocable to the income included in the income statement for the year.

Deferred Tax. Financial Reporting Council The Canadian Institute of Chartered Accountants BDO International ICAEW Дата обращения 17 сентября Deloitte Матвеев, ч.

Расчет текущего налога на прибыль формула

Минфин России приказом от Прежде всего отметим, что на изучение изменений у организаций есть целый год. В обязательном порядке их нужно будет применять начиная с бухгалтерской отчетности за г. Внесены поправки в п. Теперь произведение постоянной разницы на ставку налога называется не постоянным налоговым обязательством активом , а постоянным налоговым расходом доходом. Содержащееся в п.

Расчет текущего налога на прибыль в форме 2

То есть вы получите скидку 6 рублей и доступ к бератору на 3 месяца в подарок. У вас будет:. Сейчас вы можете получить полный доступ к бератору на выгодных условиях. Эта функция доступна только платным пользователям Бератора. Заказать доступ. Текущим налогом на прибыль является условный доход расход , скорректированный на суммы постоянного налогового обязательства актива , увеличения или уменьшения отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода п.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Расчет и уплата налога на прибыль организаций

Сумма убытка в Отчете о финансовых результатах отражается в скобках. При получении убытка от продаж отрицательный результат расчета не забудьте отразить его в скобках.

Налог на прибыль юридические лица платят с доходов, уменьшенных на величину расходов.

Условный налог на прибыль, рассчитанный по данным финансовой отчётности, обычно не равен фактическому налогу, подлежащему уплате в бюджет за тот же период [1]. Разница в сумме налога возникает из-за того, что в бухгалтерском и налоговом учёте применяются разные оценки стоимости активов, обязательств, доходов и расходов.

Новая версия ПБУ 18/02

Поправки содержатся в приказе Минфина России от У компаний есть год, чтобы изучить новации, так как новую редакцию стандарта нужно будет применять начиная с отчетности за г. Но компании могут принять решение начать работать по новым правилам уже в этом году.

Настоящий документ не является нормативным правовым актом Минфина России и не может рассматриваться в качестве такового. Он предназначен исключительно для информирования заинтересованных лиц.

Регистрация

Текущая версия Вашего браузера не поддерживается. Лизингополучатель сублизингополучатель При проведении ремонта собственными силами как текущего, так и капитального лизингополучатель сублизингополучатель не уплачивает НДС. Расходы на ремонт учитываются при расчете налога на прибыль ст. Поэтому такого объекта налогообложения, как выполнение работ для собственных нужд, в данном случае не возникает пп. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль 3.

Прибыль до налогообложения: формула расчета

Поэтому мы будем продолжать развивать эти услуги, чтобы любая организация здравоохранения, будь то государственной или негосударственной формы собственности предоставляла.

Может ли вместо меня в декрет уйти любой мой родственник. Как это оформляется документально. И есть ли разница с какого предприятия уходить в декрет - государственная или частная компания.

В составе текущего налога на прибыль выделяются постоянные о прибыли​, приходящейся на одну акцию, утв. приказом Минфина России от 21 марта г. Рассмотрим пример расчета базовой прибыли (убытка) на акцию.

Отложенный налог на прибыль

Юридическая помощь Про имущество Мы продолжаем оказывать бесплатную юридическую помощь для жителей всех регионов Российской Федерации. Бесплатная консультация юриста по телефону и онлайн. Последняя фотография За время существования сервиса наши сотрудники стали незаменимыми помощниками для более чем 10 тысяч людей.

Какие у него есть шансы добиться отмены договора дарения. СпасибоА что он может сделать для опровержения этого договора дарения.

Согласно последним исследованиям, позиционирование на рынке переворачивает BTL Секреты Зоны 51 Стажировка для студентов-юристов Прием на стажировку FAQ о стажировке Личные истории стажеров Фотогалерея Конкурент сбалансирован. Задавайте ваши вопросы и получайте бесплатные юридические консультации.

Что будет если попасть в ДТП на недоконца переоформленном автомобиле. То есть в страховке указан владелец авто один, а в Тех паспорте .

В соответствии со статьей ГК представитель не может совершать сделки от имени представляемого в отношении себя лично. Бесплатный онлайн юрист без регистрации. Материалы из раздела Конституционное право Пенсия многодетной матери 3 детей в 2017 году Как взять ипотеку только по паспорту Конституционный суд рф о защите прав человека и основных свобод 3 ндфл для пенсионеров вычет на лечение Признание права собственности на квартиру в доме незавершенном строительством Момент перехода право собственности на квартиру возникает Комментарии 6 Спасибо.

Маргарита Возможно ли сиротам получить квартиру от государства.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Расчет налога на прибыль: налоговые активы и обязательства, Часть 1
Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Беатриса

    Спасибо за такой пост, заставляет не ковыряться в носу и не чесать яйца. А думать и развиваться.