+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Обжалование адвокатом решений налоговых органов

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Результативность увеличилась на 6,6 млн рублей, а общая сумма взысканных налогов составила 24,9 млн рублей. В таких условиях организация, к которой приехали налоговые инспекторы с выездной проверкой, практически обречена на доначисление налогов, а также назначение штрафов и пеней. Как осуществляется обжалование выездных проверок? Рассмотрим алгоритм действий. Если сроки для обжалования были упущены компанией, то она может ходатайствовать перед вышестоящим органом об их восстановлении. Однако следует помнить, что для этого нужны веские и уважительные основания, в числе которых, например, неполучение корреспонденции.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Нередки ситуации, когда налогоплательщик не согласен с результатами налоговой проверки, в связи с чем он может защитить свои права и обжаловать решение налогового органа.

Оспаривание решений налоговых органов в арбитражных судах

Раздел VII. Конституция РФ устанавливает право граждан РФ обращаться лично, а также направлять индивидуальные и коллективные обращения в государственные органы и органы местного самоуправления ст.

На основе конституционно-правовых установлений формируются административный и судебный способы защиты прав и свобод. Процедуры реализации гражданами РФ права на обращение установлены Федеральным законом от 2 мая г. В Законе, в частности, определено, что граждане реализуют право на обращение свободно и добровольно, осуществление этого права не должно нарушать прав и свобод других лиц. Рассмотрение обращений граждан осуществляется бесплатно ст. Законом предусмотрены виды обращений: предложение, заявление, жалоба ст.

Жалобой признается просьба гражданина о восстановлении или защите его нарушенных прав, свобод или законных интересов либо прав, свобод или законных интересов других лиц.

Право на жалобу является частным случаем реализации права на обращение граждан в государственные органы и органы местного самоуправления.

В научной литературе право на жалобу в государственный орган власти или орган местного самоуправления, гарантированное ст. Такое право является абсолютным, неограниченным, неотчуждаемым правом гражданина. Алехин, Л. Ведерников, А. Воронов и др. В зависимости от объекта обжалования в комментируемой статье выделено: а право на обжалование актов налоговых органов ненормативного характера, действий или бездействия их должностных лиц; б право на обжалование нормативных правовых актов налоговых органов.

Нормы раздела VII Налогового кодекса РФ распространяют свое действие только на жалобы, объектом которых являются акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц. Субъектом обжалования актов налоговых органов ненормативного характера, действий или бездействия их должностных лиц может быть любое лицо, а не только налогообязанное налогоплательщик, плательщик сбора или налоговый агент. Законодатель отказался от указания в Кодексе исчерпывающего перечня лиц, которые могут выступать субъектом жалобы, что соответствует общеправовым гарантиям, предоставляющим возможность каждому обжаловать решения, действия или бездействие, нарушающие его права.

Условием реализации права на жалобу на акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц является предположение лица о том, что такие акты, действия или бездействие нарушают его права, то есть препятствуют реализации законных прав и интересов лица, незаконно возлагают на него обязанности либо ответственность. Акт налогового органа ненормативного характера не является понятием, идентичным понятиям акта налоговой проверки ст.

Пленум ВАС определил, что под актом ненормативного характера понимается документ любого наименования требование, решение, постановление, письмо и др. Конституционный Суд РФ указал, что подписание такого требования иными принимающими соответствующее решение должностными лицами налогового органа не меняет правовую природу этого акта как ненормативного, возлагающего на налогоплательщика определенные обязанности, и не может служить основанием для отказа суда от проверки законности и обоснованности данного решения.

Далее суд заключил, что ст. Действия должностных лиц налогового органа как объект обжалования представляют собой правоприменительные поведенческие акты, не облекаемые в форму документа.

Обжалуя действия должностных лиц налогового органа, заинтересованное лицо ставит под сомнение соответствие этого действия норме права. Обжалуемое действие может быть выражено в совершении действий, не предусмотренных нормами права, либо в совершении действий, предусмотренных правовыми нормами, но с нарушением установленной процедуры.

Бездействие должностного лица налогового органа выражается в невыполнении обязанностей, которые этому лицу предписано выполнить в силу его должностного положения.

В порядке, установленном Налоговым кодексом РФ, могут быть обжалованы только действия или бездействие должностных лиц налоговых органов, а не каких-либо иных сотрудников налоговых органов. Должностными лицами налоговых органов признаются федеральные государственные гражданские служащие РФ, состоящие на государственных должностях налоговых органов и проходящие службу в этих органах.

Порядок реализации права на обжалование нормативных правовых актов налоговых органов устанавливается иными федеральными законами, а не Налоговым кодексом РФ.

В результате судебной реформы, осуществленной в России в году, порядок обжалования нормативных правовых актов в целом, в том числе нормативных правовых актов налоговых органов, регулируется нормами Гражданского процессуального кодекса РФ. Федеральная налоговая служба, как следует из Постановления Правительства РФ от 30 сентября г. Однако в последнее время законодатель все чаще на основе прямого делегирования полномочий наделяет Федеральную налоговую службу полномочиями по принятию нормативных правовых актов в сфере налогов и сборов.

Так, например, в соответствии с п. Соответствие приведенной нормы Конституции РФ было подтверждено Конституционным Судом РФ, который обосновал делегирование нормотворческих полномочий Федеральной службе широкой свободой усмотрения, которой обладает федеральный законодатель. В соответствии с Положением о Федеральной налоговой службе, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 30 сентября г.

N , Служба на основании и во исполнение Конституции РФ, федеральных конституционных законов, федеральных законов, актов Президента РФ, Правительства РФ и Минфина России издает приказы по вопросам, отнесенным к ее компетенции п. Таким образом, нормативными правовыми актами налоговых органов являются письменные официальные документы, принятые Федеральной налоговой службой в случаях, установленных Налоговым кодексом РФ и в соответствии с ним, в форме приказа, направленные на установление общеобязательных правил поведения.

В комментируемой статье предусмотрено два способа обжалования ненормативных актов налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц: обжалование в вышестоящий налоговый орган административный порядок обжалования ; обжалование в суд судебный порядок. Регулирование административного порядка обжалования осуществляется нормами Налогового кодекса РФ. Судебный порядок обжалования регламентирован процессуальными законами, Гражданским процессуальным кодексом РФ и Арбитражным процессуальным кодексом РФ и реализуется с учетом некоторых особенностей, установленных Налоговым кодексом РФ.

Новеллой является установление в году в п. Жалоба и апелляционная жалоба заключают в себе материальную и процессуальную составляющие: материальная — требование об отмене или изменении ненормативного акта налогового органа, признании незаконными действий или бездействия должностных лиц налоговых органов, процессуальная — обращение заинтересованного лица в вышестоящий налоговый орган.

Различие между жалобой и апелляционной жалобой состоит в объекте обжалования. Объектом жалобы являются вступившие в силу акты налогового органа ненормативного характера, действия или бездействие его должностных лиц.

Объектом апелляционной жалобы — не вступившие в силу решения налогового органа, вынесенные по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки в порядке ст. Порядок вступления в силу решений налоговых органов, вынесенных по результатам налоговых проверок, определяется в п. Первоначально, при принятии части первой Налогового кодекса РФ, было предусмотрено право заинтересованного лица выбирать порядок обжалования.

Допускалась также одновременная подача жалобы в вышестоящий налоговый орган и в суд. С 1 января года вступили в силу новые правила: обязательный предварительный досудебный административный порядок обжалования был установлен применительно к обжалованию решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения об отказе в привлечении к ответственности , вынесенных по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки.

Остальные ненормативные акты налоговых органов, действия и бездействия их должностных лиц могли быть обжалованы по выбору заинтересованного лица в вышестоящий налоговый орган или в суд. В результате последовательного реформирования порядка обжалования с 1 января года установлено общее правило: акты налогового органа ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган.

То есть административная процедура обжалования должна обязательно предварять обращение лица за защитой своих прав и законных интересов в суд. В среде специалистов такой порядок стал именоваться обязательным досудебным порядком урегулирования налоговых споров. Из правила об обязательном досудебном обжаловании актов налоговых органов установлены исключения. Ненормативные акты Федеральной налоговой службы могут быть обжалованы только в судебном порядке. Настоящее изъятие обусловлено тем, что Федеральная налоговая служба возглавляет систему налоговых органов и по отношению к ней отсутствует вышестоящий налоговый орган.

Решения Федеральной налоговой службы, принимаемые по итогам рассмотрения материалов налоговой проверки, вступают в силу по особым правилам: со дня вручения такого решения лицу, в отношении которого оно было вынесено, или его представителю п.

Самостоятельным объектом обжалования может быть ненормативный акт налогового органа, принятый по жалобе апелляционной жалобе , если такой акт представляет собой новое решение, а также по мотиву нарушения процедуры его принятия либо по мотиву выхода вышестоящего налогового органа за пределы своих полномочий п. Ненормативные акты налоговых органов, принятые по результатам рассмотрения жалоб апелляционных жалоб , могут быть по выбору заинтересованного лица обжалованы как в вышестоящий налоговый орган, так и в суд или одновременно в вышестоящий налоговый орган и в суд.

Обжалование названных актов может быть последовательным обжалование в вышестоящий налоговый орган, а затем в суд или параллельным обжалование в вышестоящий налоговый орган и одновременная подача жалобы в суд ;.

Обязательная досудебная процедура обжалования признается соблюденной с момента принятия вышестоящим налоговым органом решения по жалобе апелляционной жалобе , а также по истечении срока, установленного для принятия решения по жалобе апелляционной жалобе , если такое решение не было принято вышестоящим налоговым органом в установленный срок.

Срок обжалования в суд ненормативных актов налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц определяется в соответствии с ГПК РФ и АПК РФ и исчисляется с учетом положений п.

В соответствии с ч. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. Аналогичный срок для обращения с заявлением в суд установлен ст. Гражданин вправе обратиться в суд с заявлением в течение трех месяцев со дня, когда ему стало известно о нарушении его прав и свобод.

При этом пропуск срока не является для суда основанием для отказа в принятии заявления. Причины пропуска срока должны быть выяснены судом в судебном заседании и могут являться основанием для отказа в удовлетворении заявления. Особенности исчисления срока для обращения в суд установлены Налоговым кодексом РФ в отношении заявлений, предметом которых является обжалование ненормативных актов налоговых органов, действий и бездействия их должностных лиц, после выполнения обязательного досудебного порядка обжалования.

Срок обращения в суд по таким заявлениям исчисляется со дня, когда лицу стало известно о принятом вышестоящим налоговым органом решении по жалобе апелляционной жалобе , или со дня истечения установленного срока для принятия решения по жалобе апелляционной жалобе. Срок принятия решения по жалобе установлен п.

Некоторые практические вопросы, связанные с обращением за судебной защитой после рассмотрения апелляционной жалобы вышестоящим налоговым органом, были разрешены в Постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30 июля г. Полагаем, что в настоящее время выводы, сформулированные Пленумом, должны быть распространены на все случаи обращения за судебной защитой после вынесения решения вышестоящим налоговым органом в результате выполнения процедур обязательного досудебного обжалования.

В комментируемой статье закреплена возможность приостановления исполнения обжалуемых актов и совершения обжалуемых действий. В случае обжалования в суде ненормативных актов налоговых органов, действий их должностных лиц приостановление исполнения указанных актов осуществляется судом в порядке и на условиях, установленных соответственно ГПК РФ и АПК РФ. По общему правилу подача жалобы в вышестоящий налоговый орган не приостанавливает исполнение обжалуемого акта налогового органа или совершение обжалуемого действия.

Однако заявитель жалобы вправе подать заявление о приостановлении исполнения обжалованного акта налогового органа или совершения должностным лицом обжалованного действия. Срок подачи такого заявления Налоговым кодексом РФ не установлен. Из системного толкования налогово-правовых норм следует, что заявление о приостановлении исполнения обжалуемого акта совершения обжалуемого действия может быть подано как вместе с жалобой, так и отдельно вплоть до принятия вышестоящим налоговым органом решения по ней.

Вышестоящий налоговый орган должен рассмотреть заявление и при наличии достаточных оснований полагать, что обжалуемый акт или действие не соответствует законодательству РФ, может принять решение о приостановлении исполнения обжалуемого акта или совершения обжалуемого действия.

Принятое решение в течение трех дней со дня его принятия сообщается в письменной форме лицу, подавшему жалобу. Представляется, что, поскольку Налоговым кодексом РФ не установлено иное, приостановление исполнения обжалуемого акта может быть осуществлено как в полном объеме, так и в определенной части например, в случае частичного обжалования ненормативного акта налогового органа.

В инициативном порядке принятие налоговыми органами решения о приостановлении исполнения обжалуемого акта совершения обжалуемого действия не допускается. Важно обратить внимание, что приостановление действия оспариваемого ненормативного акта налогового органа не исключает исполнения налоговым органом других обязанностей, возложенных на него законом.

Указанные действия, по мнению суда, не направлены на исполнение оспариваемого решения налогового органа, а являются реализацией самостоятельной обязанности, установленной п. При подаче апелляционных жалоб на не вступившие в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения об отказе в привлечении к ответственности вопрос о приостановлении исполнения указанных решений не возникает.

Козырина, А. Заинтересованное лицо вправе в сроки, установленные Налоговым кодексом РФ для подачи жалобы апелляционной жалобы , повторно обратиться с соответствующей жалобой. Полагаем, что повторно не могут быть рассмотрены аналогичные жалобы, имеющие одинаковый предмет и основание жалобы материально-правовое требование и юридические факты, обосновывающие право на удовлетворение налоговой жалобы , поданные в один и тот же налоговый орган. Для того, чтобы повторное обращение с жалобой апелляционной жалобой было рассмотрено по существу, оно должно содержать иной предмет или основание.

Пунктом 7 комментируемой статьи предусмотрено право заявителя жалобы апелляционной жалобы на ее отзыв в полном объеме или в части. Отзыв жалобы или апелляционной жалобы должен быть совершен письменно путем направления заявления в налоговый орган, рассматривающий жалобу. Срок, в который может быть совершен отзыв жалобы апелляционной жалобы , Налоговым кодексом РФ не установлен. Полагаем, что заявление об отзыве соответствующей жалобы может быть направлено вплоть до даты вынесения вышестоящим налоговым органом решения по жалобе.

Получив заявление об отзыве жалобы, налоговый орган, рассматривающий жалобу, не вправе устанавливать и проверять причины отзыва жалобы, не вправе рассматривать жалобу по существу и принимать по ней решение. В качестве последствия отзыва жалобы апелляционной жалобы названа утрата лицом возможности обратиться с повторной жалобой по тем же основаниям.

В пункте 1 комментируемой статьи предусмотрен опосредованный порядок подачи жалобы: жалоба в вышестоящий налоговый орган подается через налоговый орган, вынесший обжалуемый ненормативный акт, совершивший обжалуемое действие допустивший бездействие , который в течение трех дней со дня поступления жалобы обязан направить ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган. Порядок действия налоговых органов при получении жалобы определен в письме ФНС России от

Проблемы апелляционного обжалования

Юридическая защита и сопровождение: При Налоговых спорах по НДС; При обжаловании решений налоговых органов; При оспаривании недоимки, пени, штрафа; При необоснованной блокировке банковского счёта; При налоговой проверке. На практике возникают самые различные споры с налоговыми органами, и решить их можно только правовыми средствами. Своевременное обращение к юристу по налогам еще на этапе проведения проверки в вашей организации или стадии досудебного урегулирования спора - является залогом построения выгодной позиции и предупреждения нежелательных последствий. Это связано с тем, что зачастую ФНС выносят противоречивые решения, например, отказывают в регистрации или в применении соответствующей ставки.

9.6. Обжалование решений налоговых органов

Любой представитель бизнеса в процессе осуществления своей деятельности неоднократно сталкивается с контролирующими органами, в частности, с налоговой службой. Но далеко не всегда общение с фискалами протекает в мирном ключе. Часто у бизнеса и налоговой возникают споры, заканчивающиеся получением предприятием или предпринимателем налогового уведомления-решения сокращённо на укр. Мы не будем обобщать все случаи принятия таких решений фискальными органами, но лишь отметим, что практика работы наших адвокатов свидетельствует о том, что далеко не все из них являются обоснованными и законными.

По итогам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки и возражений общества инспекцией принято решение от Не согласившись с решением от Удовлетворяя заявленные требования суды первой и апелляционной инстанций руководствуясь статьями 52, 54, , , , , , , При этом, суд указал, что подача повторной жалобы в течение срока, предусмотренного пунктом 2 статьи Налогового кодекса Российской Федерации, не может рассматриваться как злоупотребление правом. Иное толкование норм налогового законодательства ставит в неравное положение налогоплательщиков, реализовавших право на обжалование решения налогового органа в течение года, с налогоплательщиками, обжалующими решение налогового органа в течение года неоднократно по разным основаниям, возможность обжалования которого повторно прямо закреплена в пункте 6 статьи Налогового кодекса Российской Федерации. Согласно пункту 2 статьи НК РФ вышестоящий налоговый орган рассматривает жалобу апелляционную жалобу , документы, подтверждающие доводы лица, подавшего жалобу апелляционную жалобу.

Налоговый адвокат рекомендует.

Далеко не каждый налогоплательщик досконально знает свои права, особенно в сфере налоговых правоотношений. Но, в случае вынесения несправедливого или недостоверного решения налогового органа, свои права можно и нужно защищать. Обжалование решения налогового органа следует начать с прохождения досудебной процедуры. Изначально решение обжалуется в вышестоящий налоговый орган п.

Обжалование решения налоговой

Раздел VII. Конституция РФ устанавливает право граждан РФ обращаться лично, а также направлять индивидуальные и коллективные обращения в государственные органы и органы местного самоуправления ст. На основе конституционно-правовых установлений формируются административный и судебный способы защиты прав и свобод.

Налоговая инспекция — словосочетание, которое у практически каждого налогоплательщика вызывает мелкую нервную дрожь. Ведь практически каждая камеральная или выездная проверка ИФНС оборачивается начислением дополнительных сумм, пеней и штрафов, которые необходимо выплатить в срочном порядке.

Обжалование решений налоговых органов

Основная цель камеральных и выездных проверок налоговых органов — это не ревизия всей деятельности налогоплательщика, а доначисление налогов, взыскание пеней и штрафов. Однако, повседневная работа наших юристов по налогам по обжалованию решений результатов налоговых проверок, как минимум является основанием, усомнится в количественной оценке, подвергшихся налоговой проверке налогоплательщиков. По результатам выездной или камеральной налоговой проверки составляется — Акт. Необходимо оперативно принять решение по подготовке возражений на Акт, оспариванию результатов проверки, апеллирование вышестоящий налоговый орган, и в случае не возможности получить решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения обратиться с заявлением о признании недействительным Решения налогового органа в арбитражный суд. Стоит помнить, что решение может быть обжаловано в судебном порядке только после его обжалования в вышестоящем налоговом органе. Весьма важно, чтобы процедурой оспаривания и обжалования решений налоговых органов занимались профессиональные высококвалифицированные аудиторы и юристы по налогам. К сожалению, если суммы доначислений налогов, пеней и штрафов кардинально высоки, то убедить налоговые органы принять решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения маловероятно, и судебное разбирательство в арбитраже с ИФНС неминуемо.

Обжалование решения ИФНС

Для тех, кто планирует самостоятельно вести судебные разбирательства, но не желает рисковать успешным результатом, у нас есть идеальный формат сотрудничества. Мы готовим весь пакет необходимых документов для инициации процесса и каждого слушания, а вы подаете их и участвуете в процессах.

Сводим к нулю риск совершения ошибки и экономим деньги, необходимые на обеспечение юридических услуг. Мы берем на себя все заботы, при желании можем полностью исключить ваше участие в судебном процессе. Мы действительно знаем, как увеличить ваши шансы на победу в апелляции. Наш опыт и уникальная практика в апелляционной инстанции, а также деловые связи в регионе позволяют выстроить железную логику процесса и изменить заданный курс в вашу пользу.

повторной подачи жалобы на одно и то же решение налогового органа. ФНС России, поскольку первично решение инспекции было обжаловано в полном объеме. Адвокат Коллегии «Терновцов и партнеры».

Навигация по записям

Квалифицированная юридическая помощь будет предоставляться безвозмездно в соответствии с нормами Федерального закона от 21 ноября 2011 г. Напомним, им, в частности, предусмотрено право получения бесплатной юридической помощи отдельными категориями граждан (малоимущими, инвалидами I и II групп, ветеранами, Героями России, Советского Союза, Социалистического Труда, детьми-инвалидами и детьми, оставшимися без попечения родителей, недееспособными и т.

С информацией об оказании адвокатами бесплатной юридической помощи (включая адреса и время приема граждан) можно ознакомиться на сайтах адвокатских палат субъектов РФ.

Вы точно человек?

У меня имеется инвалидностьи в страховке указаночто договор не может быть заключен в отношении лиц имеющих на момент заключения в отношении них договора любую группу инвалидности. Подскажите пожалуйстачто можно сделать.

В каждом субъекте Российской Федерации определен орган исполнительной власти, уполномоченный в области обеспечения граждан бесплатной юридической помощью. Оказание бесплатной юридической помощи в негосударственной системе бесплатной юридической помощи осуществляется юридическими клиниками, созданными образовательными организациями высшего образования, и негосударственными центрами бесплатной юридической помощи. Информация о негосударственных центрах бесплатной юридической помощи также размещена на официальном сайте Минюста России по вышеуказанной ссылке.

Обжалование налоговых проверок: алгоритм действий

Как узнать через интернет кому принадлежит дом. Покупка недвижимости всегда очень приятный момент в жизни. И чтобы радость от приобретения никто и ни что не омрачило,Как производится кадастровая оценка или переоценка объекта недвижимости.

В начале 2016 года на основании АИС РСА, я доказал, что к моему полису неверно был применён КБМ. Мне был сделан перерасчёт и исправлен КБМ. В октябре у меня заканчивается действие полиса ОСАГО, в страховой компании мне отказывают в оформлении полиса, сначала говорили, что нет у них бланков, а теперь ссылаются на то, что им дано указание оформлять полисы ОСАГО с дополнительными услугами.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: ОБЖАЛОВАНИЕ НАЛОГОВОГО ШТРАФА - адвокат Москаленко А.В.
Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. snoralsui

    Я извиняюсь, но, по-моему, Вы не правы. Пишите мне в PM, обсудим.

  2. destmulvernlo

    Хорошая статья, узнал много нового!)

  3. enycnew

    черт,у меня не пойдет блин!(