+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Выходное пособие статья 255

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Выходное пособие статья 255

В связи с тяжелым финансовым положением планируется сократить ряд сотрудников. Но полноценная процедура сокращения работников сложная, она связана с серьезными выплатами работникам, на которые у организации нет денежных средств. Поэтому мы планируем провести сокращение в виде увольнения сотрудников по соглашению сторон, выплачивая им выходное пособие в индивидуальном порядке. Вправе ли организация включить выплаченные суммы выходных пособий в расходы при УСНО? Ответ — в предложенном материале. Согласно пп.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Заработная плата, стимулирующие, компенсационные выплаты работникам занимают значительное место в структуре затрат работодателей.

Сокращение штата: как рассчитаться с работником

Заработная плата, стимулирующие и компенсационные выплаты работникам занимают значительное место в структуре затрат работодателей. В некоторых сферах, например, в сфере информационных технологий, оплата труда составляет более половины всех расходов.

Вопросам учета расходов на оплату труда при уплате налога на прибыль посвящено интервью с Сергеем Разгулиным, действительным государственным советником РФ 3 класса.

Статья НК РФ относит к таким расходам любые начисления работникам в денежной или натуральной формах, стимулирующие начисления, надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием работников. Расходы на оплату труда признаются ежемесячно исходя из начисленных сумм пункт 4 статьи НК РФ. Это, в том числе, означает соответствие выплаты трудовому законодательству и отсутствие нарушения прав работников такой выплатой.

Расходы в виде выплаты заработной платы в натуральной форме сверх установленного Трудовым кодексом процентного размера противоречат законодательству. Компенсации, выплаченные работникам вместо фактического предоставления причитающегося им ежегодного оплачиваемого отпуска в 28 календарных дней, трудовым законодательством не предусмотрены. Следовательно, названные выплаты не могут быть отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль.

Прежде всего, есть целый ряд выплат, которые в силу прямого указания в статье НК РФ не учитываются в расходах. К ним относятся выплаты сверх установленных законодательством норм: на оплату дополнительно предоставляемых по коллективному договору сверх действующего законодательства отпусков, суммы выплаченных подъемных сверх норм, установленных законодательством; компенсация за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов сверх норм таких расходов, установленных Правительством.

Кроме того, не будут учитываться в расходах вознаграждения, которые работодатель произвел помимо предусмотренных трудовыми договорами. Еще одной группой не учитываемых расходов являются выплаты, носящие безвозмездный характер: материальная помощь, единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда, оплата работникам лечения, отдыха, экскурсий, путешествий, занятий в спортивных клубах, посещений развлекательных мероприятий, товаров, работ и услуг для личного потребления работников, в том числе частичная оплата за работников, и другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников пункты 23, 25, 29 статьи НК РФ.

При этом, с 1 января года порядок учета расходов на оплату отдыха работников меняется согласно Федеральному закону от Статья НК РФ дополняется новым пунктом Работодатели смогут учитывать затраты на оплату таких услуг, оказанных работнику, его супруге или супругу, родителям, детям, в том числе усыновленным, в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет, а также детям работника, в том числе усыновленным, в возрасте до 24 лет, обучающимся по очной форме обучения в образовательной организации, бывшим подопечным после прекращения опеки или попечительства в возрасте до 24 лет, которые обучаются на очном отделении в образовательной организации.

Указанные расходы, включая оплату услуг по перевозке, проживанию и питанию в гостинице или ином объекте размещения на территории России, услуг по санаторно-курортному обслуживанию, экскурсионных услуг, учитываются в фактически произведенном размере, но не более 50 рублей в совокупности за налоговый период на каждого из вышеперечисленных лиц. При этом указанные затраты и затраты, предусмотренные абзацем девятым пункта 16 статьи НК РФ медицинские расходы застрахованных работников, в совокупности не могут превышать 6 процентов от суммы расходов на оплату труда.

Кроме того, согласно статье 1 Федерального закона от Иными словами, расходы на оплату аналогичных услуг, если они оказываются на основании договоров, заключенных работодателем непосредственно с исполнителями данных услуг, например, гостиницами, перевозчиками, экскурсоводами, не будут учитываться при определении налоговой базы по налогу на прибыль письмо Минфина от Оплата питания или предоставление питания в столовых, буфетах или профилакториях по льготным ценам не учитывается в расходах.

Вместе с тем, в установленных законодательством случаях стоимость питания, включая специальное питание для отдельных категорий работников, подлежит учету в расходах. Предоставление бесплатного или льготного питания может быть включено в трудовые договоры контракты или коллективные договоры. В этом случае его стоимость также учитывается в расходах.

Оплата питания фактически может производиться работодателем по договору оказания услуг на организацию процесса питания работников, заключенному со специализированными организациями. Аналогичный подход применяется в отношении расходов на оплату проезда работников к месту работы и обратно.

Если такие расходы содержатся в трудовых договорах контрактах или коллективных договорах, они учитываются при налогообложении. Перечень выплат, учитываемых в расходах на оплату труда, установленный статьей НК РФ, и перечень выплат, не учитываемых в расходах согласно статье НК РФ, достаточно разношерстный.

Расходы расположены не в систематизированном порядке, имеет место наряду с общим подходом указание на частные случаи расходов.

Так, компенсационные выплаты упоминаются наряду с отдельными видами компенсационных выплат. Некоторые виды расходов на практике фактически не встречаются или касаются только узкой категории налогоплательщиков и т. Выплаты к юбилейным, праздничным датам к 23 февраля, 8 марта и т. Важным являются условия, при которых происходит выплата.

В качестве примера можно привести выплату единовременной материальной помощи. С одной стороны, данная выплата указана в статье НК РФ как не учитываемая при налогообложении. Однако, если единовременная выплата предусмотрена трудовым или коллективным договором, зависит от размера заработной платы и соблюдения трудовой дисциплины, то есть связана с выполнением физическим лицом его трудовой функции, то такая выплата является элементом системы оплаты труда и не признается материальной помощью.

Следовательно, единовременная выплата к отпуску, даже когда она именуется материальной помощью, может быть учтена при налогообложении. Данный вывод сделан в письме Минфина от К расходам на оплату труда предъявляются общие требования статьи НК РФ: расходы должны быть обоснованы и документально подтверждены. Налоговый орган или суд при анализе выплаты будут учитывать не только ее название и формальное закрепление в трудовом, коллективном договоре, а устанавливать связь данной выплаты с непосредственными результатами труда, в целом с деятельностью, направленной на извлечение дохода.

По смыслу норм Трудового кодекса расходами на оплату труда являются выплаты за исполнение работником своих должностных обязанностей. В расходах учитываются премии, которые относятся к выплатам стимулирующего характера и зависят от стажа работы, должностного оклада, производственных результатов. Налоговый орган вправе запрашивать расчет соответствия размера премии вкладу работника в результаты деятельности организации при значительной величине премии.

В подобных ситуациях налоговые органы устанавливают завышение расходов вне процедуры налогового контроля в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. В уменьшении налоговой базы может быть отказано при совокупности факторов, в частности, если успехи у работников отсутствуют, более того имеются потери для компании, ее деятельность убыточна постановление Арбитражного суда Московского округа от Выплата выходного пособия предписана трудовым законодательством.

Глава 23 НК РФ предусматривает ограничение размера освобождаемых от НДФЛ выплат, связанных с увольнением работников трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер для работников организаций районов Крайнего Севера. В главе 25 НК РФ таких ограничений нет. Предусмотренная трудовым договором выплата выходного пособия учитывается при налогообложении прибыли.

Однако надлежит принимать во внимание конкретные обстоятельства выплаты. Если трудовой договор прекращается при увольнении по причине выхода работника на пенсию, то такая выплата аналогична единовременному пособию уходящим на пенсию работникам. На этом основании судебными органами сделан вывод о непроизводственном характере выплаты и отсутствии ее связи с оплатой труда работника.

Упоминание о такой выплате в трудовом договоре не изменяет ее непроизводственный характер. Согласно ТК РФ в трудовом и коллективном договоре могут быть приведены дополнительные случаи выплаты выходного пособия и повышены его размеры согласно части четвертой статьи ТК РФ.

Причем в ТК РФ предусмотрены и ограничения на выплату выходных пособий по соглашению сторон, если, например, работник увольняется за совершение виновных действий или относится к определенной категории, например, руководитель ГУПа или МУПа. Существует обширная арбитражная практика по вопросам о компенсациях отступных при увольнении по соглашению сторон. Суды иногда приходили к выводу, что соответствующие суммы выплачены за рамками выполнения трудовых функций, не приносят организации какого-либо дополнительного экономического результата, не направлены на получение дохода определение ВАС РФ от Но расход вообще сложно признать положительным экономическим результатом для того, кто платит.

Выгоду приносит не выплата сама по себе, а условия, при которых она осуществляется. Если исходить из того, что выходное пособие предусмотрено трудовым законодательством, причем в трудовом и коллективном договоре приведены дополнительные основания его выплаты и повышенные размеры, то выплата подобного выходного пособия охватывается статьей НК РФ.

Вывод об экономической необоснованности расходов, основанный только на том, что работник увольняется, следовательно, в экономической деятельности работодателя участия он больше принимать не будет, представляется надуманным.

С 1 января года в пункте 9 статьи НК РФ прямо указано, что компенсации, выплачиваемые по соглашению сторон трудового договора при его расторжении, относятся к расходам на оплату труда, которые могут учитываться при налогообложении прибыли. После внесенных изменений пункт 9 статьи НК РФ охватывает начисления работникам:. Выходные пособия при прекращении трудового договора могут быть предусмотрены любым из следующих документов: трудовым договором, отдельным соглашением сторон трудового договора, в том числе соглашением о расторжении трудового договора, коллективным договором, соглашением, локальным нормативным актом, содержащим нормы трудового права.

Данный риск не устранен в связи со вступлением в действие с 1 января года изменений в пункт 9 статьи НК РФ, поскольку они по своему буквальному содержанию не дозволяют учитывать любые расходы, а сводятся лишь к исключению неопределенности в вопросе о возможности учета расходов, если производимые при увольнении работника выплаты основаны на соглашении о расторжении трудового договора определение Верховного суда от К обстоятельствам, которые следует учитывать при оценке экономической обоснованности, относятся:.

Праву работника быть уволенным на предлагаемых им условиях корреспондирует право работодателя отказать работнику в увольнении на этих условиях и предложить ему продолжить работу или уволиться по другим основаниям. Денежная выплата работнику при увольнении по своему характеру является не компенсацией или стимулирующими начислениями, а выходным пособием при увольнении работника по соглашению сторон.

Этот вывод содержится в определении Верховного суда от Выплаты, производимые на основании соглашений о расторжении трудового договора, могут выполнять не только функцию выходного пособия, заработка, сохраняемого на относительно небольшой период времени до трудоустройства работника, но и выступать платой за согласие работника на отказ от трудового договора.

То есть, экономическая оправданность выплаты заключается в увольнении работника. В последнем случае, целью выплаты становится минимизация потерь в ходе предпринимательской деятельности, включая потерю деловой репутации в случае, если бы работник отказался от прекращения трудового договора определение Верховного суда от 6 февраля г. Прежде всего, размер выплат.

Он сопоставляется с обычным размером выходного пособия, на которое в соответствии со статьей ТК РФ вправе рассчитывать увольняемый работник, длительностью его трудового стажа и внесенному им трудовому вкладу, а также с иными обстоятельствами, характеризующими трудовую деятельность работника.

Значительным размером выплат является превышение выплаты 5-кратного среднемесячного заработка увольняемого работника определение Верховного суда от В подобной ситуации на налогоплательщике лежит бремя раскрытия доказательств, обосновывающих природу произведенных выплат и их экономическую оправданность согласно определению Верховного Суда РФ от При отсутствии таких доказательств налоговый орган вправе исходить из того, что произведенные работникам выплаты в соответствующей части являются личным обеспечением работников, предоставляемым на период после их увольнения, и не уменьшают налогооблагаемую прибыль пункты 25, 49 статьи НК РФ.

В налоговой базе по налогу на прибыль учитываются, например, расходы на оплату за дни нахождения в командировке, дни временной нетрудоспособности, рассчитываемые исходя из среднего заработка работника. В силу статьи ТК РФ для всех случаев определения размера средней заработной платы среднего заработка , предусмотренных ТК РФ, действует единый порядок ее исчисления.

Особенности порядка исчисления средней заработной платы установлены Положением, утвержденным постановлением Правительства от Суммы самого среднего заработка признаются в полном объеме. При том, что в расчет среднего заработка включаются, в том числе предусмотренные системой оплаты труда выплаты, независимо от источников этих выплат, в связи с празднованием профессиональных праздников, юбилейных и памятных дат, которые сами по себе при налогообложении не учитываются письмо Минфина от В ряде случаев средний заработок может быть меньше, чем заработная плата, которую получил бы работник, если бы не находился, например, в командировке.

Доплаты до заработной платы как за отработанное время могут учитываться при налогообложении письмо Минфина от Доплата работникам до фактического заработка в случае их временной нетрудоспособности также может быть учтена при налогообложении письмо Минфина от Но для ее отнесения к системе оплаты труда, установленной в организации, потребуется дополнительное обоснование стимулирующего характера доплаты.

Согласно статье ТК РФ работникам предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы, должности и среднего заработка. Глава 26 ТК РФ предусматривает гарантии и компенсации работникам, совмещающим работу с получением образования. Например, работникам, направленным на обучение работодателем или поступившим самостоятельно на обучение по имеющим государственную аккредитацию программам бакалавриата, программам специалитета или программам магистратуры по заочной и очно-заочной формам обучения и успешно осваивающим эти программы, работодатель предоставляет дополнительные отпуска с сохранением среднего заработка.

Оплата соответствующих отпусков для целей налогообложения налогом на прибыль организаций относится к расходам. По сути, режим налогообложения данных расходов не поменялся, поскольку и ранее размер оплаты рассчитывался исходя среднего заработка.

Вместе с тем, внесенные изменения могут создать сложности для организаций, которые учитывают в затратах доплату до среднего заработка. Для учета доплат до среднего заработка остается только пункт 25 статьи НК РФ, который относит к расходам на оплату труда и другие виды расходов в пользу работника, предусмотренные трудовым договором или коллективным договором, помимо названных в статье НК РФ. Пункт 24 статьи НК РФ предусматривает расходы в виде отчислений в резервы, связанные с оплатой труда: резерв на предстоящую оплату отпусков работникам, резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет, резерв на выплату ежегодного вознаграждения по итогам работы за год.

Порядок формирования резервов устанавливается статьей Формирование резервов в налоговом учете является правом налогоплательщика. Создание резерва, а также расчет ежемесячных отчислений в резерв требует отражения в учетной политике для целей налогообложения и в специальном налоговом регистре - расчете смете. В случае если, например, создан резерв предстоящих расходов на оплату отпусков, то суммы фактически осуществленных затрат с учетом расходов по начислению страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на суммы отпускных, списываются за счет указанного резерва.

Офисы продаж.

Ст. 255 НК РФ (2017): вопросы и ответы

Компании не нужно обосновывать экономическую целесообразность размера выходного пособия при увольнении по соглашению сторон, если его сумма сопоставима с выплатами работникам при ликвидации компании, сокращении штата или численности. Такой вывод следует из Определения Верховного суда РФ от Трудовым кодексом предусмотрена обязательная выплата выходного пособия лишь при увольнении работника в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата ст. Его размер равен среднему месячному заработку работника. При этом за уволенным работником сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения с зачетом выходного пособия. В то же время в ст.

").f(b.get(["domainName"],!1),b,"h").w("

Заработная плата, стимулирующие и компенсационные выплаты работникам занимают значительное место в структуре затрат работодателей. В некоторых сферах, например, в сфере информационных технологий, оплата труда составляет более половины всех расходов. Вопросам учета расходов на оплату труда при уплате налога на прибыль посвящено интервью с Сергеем Разгулиным, действительным государственным советником РФ 3 класса.

Энциклопедия судебной практики Налог на прибыль организаций. Расходы на оплату труда Ст. Отнесение выплат работникам к расходам на оплату труда. Выплаты работникам для отнесения к расходам, учитываемым при налогообложении прибыли, должны быть связаны непосредственно с выполнением работниками своих трудовых обязанностей в рамках трудовых отношений. Как усматривается из судебных актов, оспариваемым решением налогового органа обществу в числе прочего был доначислен налог на прибыль.

Как мы работаем?

Налоговый кодекс. Купить систему Заказать демоверсию.

Энциклопедия судебной практики. Налог на прибыль организаций. Расходы на оплату труда (Ст. 255 НК)

По суммам выходного пособия, выплачиваемого в размере, установленном соответствующими статьями ТК РФ от двухнедельного среднего заработка для работников, увольняемых в связи с призывом в армию, до трехмесячной заработной платы, которая может быть выплачена уволенному руководителю , вопросов у налогоплательщиков чаще всего не возникает. От обложения налогом на доходы физических лиц суммы выходного пособия непосредственно освобождены нормой п. В налоговую базу по единому социальному налогу суммы выходного пособия также не включаются, так как согласно пп. В соответствии со ст. Компенсация за неиспользованный отпуск Пунктом 3 ст.

Журнал "Аудит" - всегда полезная информация! Мы предлагаем. Что ждать от года: разбираемся в законодательных новшествах на Контур.

Задайте вопрос дежурному юристу,

Скачать ст. Статья достаточно объемная, и на практике при применении ее норм возникает ряд обоснованных вопросов и сложностей. Попробуем изучить наиболее актуальные вопросы года. Каковы условия признания в расходах для налога на прибыль выплаты выходного пособия по статье НК РФ в году? Входят ли годовые вознаграждения по статье НК РФ в налогооблагаемые расходы?

Выходное пособие при увольнении по обоюдному согласию

Искал юридическую бесплатную консультацию по расчету страхового трудового стажа и назначению пенсии по новому закону. Интересует какой общий стаж работы учитывается при оформлении пенсий, а также как подтвердить специальный и льготный стаж (сколько и какой нужен) по новой пенсионной реформе.

Я нашел удобный калькулятор для правильного расчета пенсионного стажа по возрасту и выслуге лет, можно рассчитать какой положен размер пенсии (тут) есть информация как докупить стаж работы, если его не хватает для назначения пенсионных выплат, и указано сколько это сейчас стоит. Могу порекомендовать государственную юрконсультацию в Оболонском районе Киева.

Там юрист бесплатно проконсультировал и помог написать заявление в суд. Все очень понравилось, спасибо. Не советую обращаться к бесплатным криворожским адвокатам.

НК РФ, выходное пособие, выплачиваемое в результате расторжения трудового договора, может быть отнесено к затратам по оплате труда.

О расходах на оплату труда

Так, перед совершением маневра необходимо убедиться в том, что соседняя полоса свободна на 360 метров и. Соблюдая данное правило, можно избежать столкновения. Выполняя обгон, водитель должен учесть и другое требование ПДД, которое содержится в пункте 1.

Выплаты работникам при увольнении по соглашению сторон: учет при УСН.

По словам представителя Генпрокуратуры, с января по июнь 2019. По словам синоптика, 21 июня прошел. Врачи назвали самые первые признаки диабета Накануне Британские специалисты назвали точные симптомы этой распространённой болезни, сигнализирующие о развитии проблем в организме.

Также юридические услуги могут оказывать частные лица, находящиеся в статусе индивидуальных предпринимателей. За свою работу они тоже берут деньги при решении дел, требующих представительства в судах и составления юридической документации.

НЕТ ЛИЦЕНЗИИ ПРЕДПРИЯТИЯ И НЕ ХВАТАЕТ ТРЕХ ДНЕЙ ДЛЯ СПЕЦИАЛЬНОГО СТАЖА(О ТРЕХ ДНЯХ СКАЗАЛИ В ДЕНЬ ПОЛУЧЕНИЯ ОТКАЗА)ХОТЯ ПЕРЕД ТЕМ КАК РАССЧИТАТЬСЯ С РАБОТЫ ДВАЖДЫ ПЕНСИОННЫЙ ФОНД ПЕРЕСЧИТЫВАЛ СТАЖ И НАЗНАЧИЛИ ДАТУ УВОЛЬНЕНИЯ. СТАЖ ТРИ ДНЯ БЫЛ ОТРАБОТАН И ПРЕДОСТАВЛЕНА ЛИЦЕНЗИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ В ИЮНЕ 2011Г. ПОДАЛИ В СУД ,СУД ПЕРВОЙ ИНСТАНЦИИ ЧАСТИЧНО УДОВЛЕТВОРИЛ ИСК.

Вопрос могла ли я их обменять. Если для решения вопросов, вам вдруг срочно понадобятся деньги, то можете оформить микрозайм онлайн.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Статья 178 ТК РФ Выходное пособие при сокращении
Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. erusprecor

    Я знаю, как нужно поступить...

  2. Варвара

    а мне даже очень понравились...

  3. pecroapres

    Спасибо тому кто занимается этим блогом!

  4. Анастасия

    Хотя, надо подумать